11511 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Kapsamında Güvenli Liman Olarak İlan Edilecek Yerlerin ve Nitelikli Gelirin Dâhil Edilmesi Esası Çerçevesinde Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisinin Uygulandığı Yerler ile Nitelikli Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisinin Uygulandığı Yerlerin Belirlenmesi Hakkında Karar”, 11.07.2026 tarihli ve 33307 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.
Bilindiği üzere; 7524 sayılı Kanun ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen Beşinci Kısım çerçevesinde, Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi yürürlüğe girmiş olup nihai ana işletmesinin konsolide finansal tablosundaki yıllık konsolide hasılatı, gelirin raporlandığı hesap döneminden önceki dört hesap döneminin en az ikisinde 750 milyon Avro karşılığı Türk lirası sınırını geçen çok uluslu işletme grupları, yerel ve küresel ATV uygulaması kapsamına girmektedir.
11511 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ile; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Ek 6 ve Ek 8. Maddelerinde yer alan yetki çerçevesinde yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulaması kapsamında güvenli liman olarak ilan edilecek yerler ile nitelikli gelirin dâhil edilmesi esası çerçevesinde küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulandığı yerler ve nitelikli yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulandığı yerler belirlenmiştir.
Güvenli Liman (Safe Harbour) Uygulanacak Ülkeler
Nitelikli Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Güvenli Limanı (Mükerrer Vergi Bariyeri) (QDMTT Safe Harbour) uygulamasına tabi olacak ülkeler Karar ekinde yer alan Ek-1 tablosunda listelenerek tek tek tespit edilmiştir.
Belirlenen bu ülkelerde yerleşik olan iştiraklerin elde ettiği kazançlar, o ülkede nitelikli bir yerel asgari vergiye tabi tutulduğu için, Türkiye’deki ana ortaklık nezdinde yeniden bir tamamlayıcı vergi hesaplamasına konu edilmeyecek ve doğrudan güvenli liman korumasından yararlanacaktır.
Nitelikli Kabul Edilen Vergi Rejimleri (Side-by-Side) ve Gelir Dahil Etme (Income Inclusion Rule- IIR) Listesi
Gelirin Dahil Edilmesi Esası (IIR): Ek-2 tablosunda Türkiye tarafından nitelikli olarak kabul edilen yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi rejimleri ile Ek-3 tablosunda ise; Gelirin Dahil Edilmesi Esasını (Income Inclusion Rule – IIR) eksiksiz uygulayan ülkelerin listesi belirlenmiştir.
Bu sayede, hangi ülkelerdeki vergi otoritelerinin aldığı tamamlayıcı vergilerin Türkiye’deki devir, iade, mahsup ve istisna uygulamalarında kabul edileceği netleştirilmiştir.
Kararla, çok uluslu şirketlerin yurt dışı iştirakleri nedeniyle Türkiye’de karşı karşıya kalabilecekleri mükerrer (çifte) tamamlayıcı vergilendirme risklerinin önüne geçilmesi ve OECD model kuralları ile tam bir senkronizasyon sağlanması hedeflenmektedir.
Güvenli liman statüsü, ilgili ülkedeki grup işletmelerinin asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi kapsamı dışında olduğu anlamına gelmemekte olup uygulamadan yararlanılabilmek için; ilgili ülkenin Karar kapsamındaki statüsüne, statünün ilgili hesap dönemi bakımından yürürlükte olup olmadığına, güvenli liman için aranan muhasebe, tutarlılık ve idari standartlarına uyumuna ve ilgili hesap dönemi için gerekli seçimin yapılıp yapılmadığına ayrıca bakmak gerekmektedir.
Nitelikli yerel vergi güvenli limanı bakımından ise ilgili ülke mevzuatının muhasebe standardı, tutarlılık standardı ve idari standartlarını sağlaması gerekmektedir.
Karar 01.01.2024 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemlerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararına ulaşmak için tıklayınız.
Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliği’ne ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.