6 Sıra No.lu ” Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 4) ” 31.12.2024 tarihli ve 324769 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Tebliğ ile; envanter defterinin ihtiyari olarak elektronik defter şeklinde tutulabilmesi, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerden defter tutma yükümlülüğü bulunmayan dernek, vakıf, sendika, oda, birlik, federasyon, konfederasyon gibi mükelleflerin, kurumlar vergisinden muaf olan kooperatiflerin ve iflas kararının devamı müddetince iflas halinde olan mükelleflerin e- defter tutma uygulamasına dâhil olma zorunluluğunun bulunmaması ve e-Deftere Dijital Vergi Dairesi veya e-Devlet Kapısı şifresinin temini ile de başvuru yapılabilmesi gibi önemli değişiklikler yapılmıştır.
6 Sıra No.lu Tebliğ ile, Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)'nde yapılan değişiklikler başlıklar halinde aşağıda açıklanmıştır.
Açılış ve Kapanış Onayı Tanımlarına Envanter Defteri Dahil Edilmesi
Tebliğin 1. Maddesi ile; Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nin “2. Tanımlar ve Kısaltmalar” başlıklı bölümünde yer alan “Açılış Onayı” ve “Kapanış Onayı” tanımları “Açılış Onayı: Hesap döneminin ilk ayına (envanter defteri için ilk gününe) ilişkin olarak alınan elektronik defter beratını, Kapanış Onayı: Hesap döneminin son ayına (envanter defteri için son gününe) ilişkin olarak alınan elektronik defter beratını,” İfade eder şeklinde değiştirilmiştir.
Dernek, Vakıf, Sendika, Oda, Birlik, Federasyon, Konfederasyon Gibi Mükelleflerin, Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kooperatiflerin Ve İflas Halinde Olan Mükelleflerin E-Defter Uygulamasına Dâhil Olma Zorunluluğu
Tebliğin 2. Maddesi ile; Vergi Usul Kanununun 172 ve 173. maddeleri gereğince defter tutmakla yükümlü olan dernek ve vakıfların iktisadi işletmelerinden bilanço esasına göre defter tutanların e-Defter uygulamasına dâhil olmaları zorunlu hale gelmiştir.
Diğer taraftan, bu maddeler kapsamında defter tutma yükümlülüğü bulunmayan dernek, vakıf, sendika, oda, birlik, federasyon, konfederasyon gibi mükellefler ile kurumlar vergisinden muaf olan kooperatifler ve iflas kararının devamı müddetince iflas halinde olan mükellefler için e-Defter uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunmamaktadır.
Envanter Defterinin e-Defter Olarak Tutulabilmesi
Tebliğin 3. Maddesi ile Genel Tebliğin 3.2.6. numaralı fıkrasına eklenen paragraf ile; E-Defter uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan mükelleflerin, edefter.gov.tr adresinde format ve standardı belirlenen defterlerden envanter defterini 01.01.2025 tarihinden itibaren ihtiyari olarak e-Defter olarak tutabilecekleri açıklanmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif büyüklüğü, öz sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı ve sektör gibi kriterleri ayrı ayrı veya birlikte dikkate alarak edefter.gov.tr adresinde yayımlanacak duyuru ile envanter defterinin e-Defter olarak tutulmasına ilişkin zorunluluk getirmeye yetkilidir.
E-Defter Uygulamasına Dijital Vergi Dairesi veya E-Devlet Şifresi İle de Başvuru Yapılabilmesi
Tebliğin 4. Maddesi ile Genel Tebliğin 4.1.1. numaralı fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde yapılan değişiklik ile; 12.11.2024 tarihinden geçerli olmak üzere; gerek zorunlu olarak gerekse ihtiyari olarak defterlerini elektronik ortamda oluşturacak, kaydedecek, muhafaza ve İbraz edecek gerçek ve tüzel kişi mükelleflerin e-defter uygulamasına Nitelikli Elektronik Sertifika (NES) ve Mali Mühürden başka dijital vergi dairesi veya e-devlet şifresi ile de başvuru yapılabilmesi imkanı getirilmiştir.
Elektronik Ortamda Envanter Defteri Tutmaya Başlama Süresi
Tebliğin 5. Maddesi ile Genel Tebliğin 4.3.1. numaralı fıkrasında yapılan değişiklik ile; Tebliğ kapsamında e-Defter uygulamasına dâhil olanlar, edefter.gov.tr adresinde duyurulan format ve standartlara uygun olarak aylık dönemler (envanter defteri için hesap dönemi) itibarıyla e-Defterlerini oluşturmaya ve saklamaya başlayacaklardır.
Bu Tebliğ kapsamında e-Defter uygulamasına dahil olan mükellefler dahil olmaları gereken (envanter defteri için dahil oldukları) aydan itibaren söz konusu defterlerini kâğıt ortamında tutamazlar.
Bu mükelleflerin kağıt ortamında tuttukları defterler hiç tutulmamış sayılacaktır.
Elektronik Ortamda Tutulacak Envanter Defterlerinin Oluşturma Ve Berat Dosyalarının Yükleme Süresi
Tebliğin 6. Maddesi ile Genel Tebliğin 4.3.4. numaralı fıkrasına eklenen paragraf ile; uygulamadan yararlananlar tarafından hesap dönemi (özel hesap dönemi dahil) bazında oluşturulacak envanter defteri;
a) Açılış onayı yerine geçen hesap döneminin ilk gününe ait e-Defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde hesap döneminin ilk ayını takip eden dördüncü ayın 10. günü sonuna kadar, diğer mükelleflerde hesap döneminin ilk ayını takip eden dördüncü ayın 14. günü sonuna kadar,
b) Kapanış onayı yerine geçen hesap döneminin son gününe ait e-Defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar, diğer mükelleflerde kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14. günü sonu kadar,
oluşturulması, NES veya Mali Mühürle zaman damgalı imzalanması/onaylanması ve bu defter ve berat dosyalarının e-Defter uygulamasına yüklenmesi suretiyle berat dosyalarının Başkanlıkça onaylı halinin alınması zorunlu olduğu açıklanmıştır.
E-Defter ve Berat Dosyalarının Başkanlık Sistemine Yüklenmesinde Değişiklik
Tebliğin 7. Maddesi ile Genel Tebliğin 4.3.8. numaralı fıkrasında yapılan değişiklik ile; e-Defter ve berat dosyalarının oluşturulması, imzalanması/onaylanması için bu bölümde belirtilen süreler, e-Defterlerin Başkanlık tarafından belirlenen format ve standartta oluşturulması, imzalanması, oluşturulan e-Defterlerin teknik kontrollerden geçirilmesi, gerçekleştirilen muhasebe kayıtlarının tamamının oluşturulan e-Defter dosyalarında bulunup bulunmadığının kontrol edilmesi ve e-Defter dosyalarına ait berat dosyalarının oluşturulması, (imzalanması ve bu beratların) (imzalanması ve e Defter ve berat dosyalarının) Başkanlık sistemine yüklenmesi için öngörülen azami süreler olup beyanname ve ödeme sürelerini herhangi bir şekilde etkilememekte olduğu belirtilmiştir.
Belirtilen süreden önceki tarihlerde de e-Defterlerin oluşturulması ve Başkanlık sistemlerine (e-Defter berat) (e-defter ve berat) dosyalarının yüklenmesi de mümkündür.
Tebliğ Hükümlerinin Elektronik Ortamda Tutulacak Envanter Defterleri İçin de Geçerli Olması
Tebliğin 8. Maddesi ile Genel Tebliğin 7.7. numaralı fıkrasına eklenen cümle ile; tebliğin, envanter defterine münhasır olmak üzere öngörülen düzenlemelerine aykırı olmayan diğer düzenlemelerinin envanter defteri için de geçerli olduğu açıklanmıştır.
Tebliğin, 1. 2. 3. 5. 6. ve 8. maddeleri 01.01.2025 tarihinde, 4. maddesi 12.11.2024 tarihinden geçerli olmak üzere 31.12.2024 tarihinde, diğer maddeleri 31.12.2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu 6 Sıra No.lu tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nin güncel haline ulaşmak için tıklayınız.
Güncel e defter Teknik Kılavuzuna ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.