2023/1 sayılı “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun İç Genelgesi “ 27.03.2023 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığının internet adresinde yayımlanarak Vergi Dairelerine gönderilmiştir.
İç Genelgede;
- Başvurulara İlişkin Açıklamalar
- Başvuruda Bulunan Mükelleflere İlişkin Haciz İşlemleri
- Emanetteki Paralar İle Cebren Tahsil Edilen Paraların Mahsubu
- İlgili Mevzuat Gereği Yapılan İadelere İlişkin Tutarların Mahsubu
- Borcun Bulunmadığına Dair Belge Talepleri
- Kesinleşmemiş Veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacakları
- İnceleme Ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemler
- Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talepli Vergi İnceleme Raporları İle İlgili İşlemler
- Haklarında 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 359 . Maddesinin (B) Fıkrasında Yer Alan Defter, Kayıt Ve Belgeleri Yok Etme Veya Defter Sahifelerini Yok Ederek Yerine Başka Yapraklar Koyma Veya Hiç Yaprak Koymama Veya Belgelerin Asıl Veya Suretlerini Tamamen Veya Kısmen Sahte Olarak Düzenleme Fiillerinden Hareketle Yapılan Vergi İncelemesi Devam Edenler
- Diğer Hususlara
ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
İç Genelgede öne çıkan hususlar aşağıdaki gibidir:
- 7440 sayılı Kanunun 2. maddesi Kapsamında kesinleşmiş alacakların yapılandırılmasından yararlanmak isteyen borçlular, başvurularını Gelir İdaresi Başkanlığının internet adresi (www.gib.gov.tr) ya da e-Devlet (www.turkiye.gov.tr) üzerinden yapabilecekleri gibi diğer vergi daireleri aracılığıyla da yapabilecektir.
- Yurt dışında bulunan mükelleflerin faks yoluyla Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunmaları halinde, söz konusu başvuruları kabul edilecek ve mükellefler tarafından istenilmesi halinde ödeme tabloları faks yoluyla gönderilebilecektir. Ancak, bu mükelleflerin Kanun hükümlerinden yararlandıkları borçları ile ilgili davalarının bulunması durumunda bu davalarından vazgeçtiklerine dair dilekçeyi yazılı olarak göndermeleri icap etmektedir.
- 7440 sayılı Kanunun 2. maddesi hükmünden yararlanmak isteyen borçluların, bağlı oldukları vergi dairesi dışındaki vergi dairelerine başvuruda bulunmaları durumunda, başvuru dilekçeleri 14/3/2023 tarihli ve "7440 S.K.- Başvuru İşlemleri, Tanımlanan Evrak Türleri ve Dilekçe Örnekleri" konulu duyuru ve kılavuzda belirtildiği şekilde başka vergi dairesi adına kaydedilerek Kamusal Elektronik Belge Yönetim Sistemi (KEYS) üzerinden borçlunun dilekçelerinde belirttiği vergi dairelerine gönderilecektir. Bu durumda, alınan başvuru dilekçelerinin dilekçede belirtilen vergi dairelerine ayrıca posta yoluyla ya da faksla gönderilmesine gerek bulunmamaktadır. Borçlunun bağlı olduğu vergi dairesince, ön evraka düşen başvuru dilekçesi üzerine ödeme planı hazırlanacaktır.
- 7440 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçluların, ödeme planlarını bağlı bulundukları vergi dairelerinden almaları mümkün olduğu gibi müracaat edecekleri herhangi bir vergi dairesinden imza karşılığında elden, gerekli şartların bulunması koşuluyla Gelir İdaresi Başkanlığının internet adresi üzerinden de alınabilecektir.
- Kanun’un 2 ve 3. maddeleri le 4. maddesinin bir ila yedinci fıkraları kapsamında Kesinleşmiş alacakların yapılandırılması hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunanların başvuru süresi içinde bu taleplerinden vazgeçmeleri ya da ödeme seçeneklerini değiştirmeleri mümkündür. Gelir İdaresi internet adresi veya e-Devlet üzerinden veya bağlı olunan vergi dairesi dışındaki vergi daireleri aracılığıyla yapılan başvurulardan vazgeçme veya ödeme seçeneği değiştirme taleplerinin, borçlunun bağlı olduğu vergi dairesine yazılı şekilde doğrudan ya da posta yoluyla yapılması gerekmektedir.
- Kanun’un, pişmanlıkla veya kendiliğinden verilecek beyannameler ile matrah ve vergi artırımına ve stok beyanlarına ilişkin hükümlerinden yararlanmak üzere beyan ve bildirimde bulunanlar başvuru süresinin sonuna kadar bu beyan ve bildirimlerini düzeltebilir ve ödeme seçeneklerini değiştirebilirler.
- 7440 sayılı Kanunun 9. maddesinin dokuzuncu fıkrasının (b) bendi uyarınca, 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ve 7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanunun 2. maddesine göre yapılandırılan ve 7440 sayılı Kanunun yayımlandığı 12/3/2023 tarihi itibarıyla ödemesi devam eden taksitlendirmelerden kalan taksit tutarlarına konu borçların 7440 sayılı Kanunun 2. maddesi kapsamında yapılandırılması mümkün olup, borçluların 7440 sayılı Kanundan yararlanmaktan 31/5/2023 tarihine kadar vazgeçmeleri de mümkündür.
- Ancak, 7440 sayılı Kanundan yararlanma talebinden vazgeçilmesi durumunda, 7256 ve 7326 sayılı Kanunlar kapsamında kalan taksitlerin ödenebilmesi, vazgeçme tarihi itibarıyla 7256 ve 7326 sayılı Kanunlar kapsamında yapılandırmanın ihlal edilmemiş olması şartına bağlı olacaktır.
- 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 124. maddesi uyarınca mükelleflerin şikâyet yoluyla Bakanlığa/Başkanlığa yapılan müracaatlara konu alacaklar, açılmış davalardan vazgeçilmesi şartıyla 7440 sayılı Kanunun 2. maddesi kapsamında yapılandırılacaktır.
- 7440 sayılı Kanunun 9. maddesinin on üçüncü fıkrasına göre, bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunulan borçlara ilişkin dava açılamaması ve hiçbir mercie başvurulamaması şart olduğu için bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunulan alacağın varlığına ve takibine ilişkin herhangi bir yargı merciine, 213 sayılı Kanunun 122 ve 124. maddeleri kapsamında yapılabilecek itirazlar dâhil olmak üzere herhangi bir idareye, dilekçe ve başvuru hakkı kapsamında Kamu Denetçiliği Kurumu ve Türkiye Büyük Millet Meclisi Dilekçe Komisyonu dâhil herhangi bir mercie başvurulması, başvurulsa dahi bu başvurular üzerine herhangi bir işlem yapılması mümkün değildir.
- 7440 sayılı Kanundan yararlanmak üzere başvuruda bulunan mükelleflerin, yapılandırmaya konu borçları muaccel olmaktan çıkmakta ve bu borçların peşin veya taksitler hâlinde ödenmesi mümkün olup, Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan mükellefler Kanun hükümlerini ihlal etmedikleri müddetçe bu borçlara yönelik 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 62. maddesi hükmü gereğince mal varlığı araştırması yapılmayacak, daha önce başlanılmış olup sonuçlanmamış bulunan mal varlığı araştırmalarına da son verilecek, söz konusu kişilerin bu borçları nedeniyle cebren tahsil işlemleri yapılmayacak, 7440 sayılı Kanunun yayımlandığı 12/3/2023 tarihinden önce uygulanmış hacizler ve bu hacizlere dayanılarak başlatılan satış işlemleri durdurulacaktır. Ayrıca, yapılan takipler neticesinde motorlu taşıtlar hakkında trafik sicillerine konulan hacizler baki kalmak kaydıyla yakalama şerhleri kaldırılacak ve talep edilmesi durumunda araçlar sahiplerine iade edilecektir.
- 7440 sayılı Kanun kapsamında borçları yapılandırılan mükellefle, Kanunun 2. maddesinin dördüncü fıkrası ile 9. maddesinin on ikinci fıkrasında yapılandırılan borcun %10'unun ödenmesine bağlı olarak borcun bulunmadığına dair belgede bu borçların gösterilmeyecektir.
- Kanun’un 3. maddesinde Kanun’un yayımı tarihi itibarıyla dava açma süresi geçmemiş veya ihtilaflı olan alacaklarda 12.03.2023 tarihi itibarıyla dava açma süresi geçmemiş bulunan mükellefler 31.05.2023 tarihi mesai saati bitimine kadar Kanun’un 3. maddesi hükmünden yararlanmak üzere başvuruda bulunabileceklerdir.
- Kanun’un 5. maddesinin yedinci fıkrası kapsamında, inceleme raporları ile takdir komisyonu kararları sonucu bulunan farkın, matrah veya vergi artırımı yapılan tutarla birlikte değerlendirilmiş olması halinde, bu matrah ve vergi artırımına ilişkin beyanları azaltacak şekilde düzeltme yapılması mümkün değildir.
- İnceleme ya da tarhiyat safhasındaki işlemler ile ihtilaflı tarhiyatlarla ilgili olarak Kanun’un 3. maddesi ve 4. maddesinin birinci ila yedinci fıkraları hükümlerinden yararlanan mükelleflerin söz konusu işlem ve tarhiyatlar sebebiyle, takip eden dönemler de dâhil olmak üzere yapılan düzeltme sonucu iade taleplerinin ortaya çıkması halinde, bu taleplerinin yerine getirilmesinde, bu işlem ve tarhiyatlara ilişkin kesinleşip ödenen vergi aslı tutarları dikkate alınacaktır.
- Kanunun 5. maddesinin birinci, ikinci ve üçüncü fıkra hükümlerine göre matrah ve vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında ilgili dönem ve vergi türleri için Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerinin 21.03.2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) sonuçlandırılamamış olması hâlinde, 5. maddenin dokuzuncu ve on üçüncü fıkraları saklı kalmak kaydıyla bu incelemelere devam edilemeyecektir.
- İdari para cezası ve ecrimisil alacaklarının Kanunun 3. maddesi kapsamında yapılandırılmak istenilmesi hâlinde, 1 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 sayılı Kanun Genel Tebliğinin (III/A-ii ve iii) bölümünde yapılan açıklamalar dikkate alınarak; idari para cezası ile ecri misile ilişkin olarak açılan davaların, alacağın varlığına dair olması hâlinde Kanundan yararlanmaya ilişkin başvuruların ilgili idareye yapılması gerektiğinden, söz konusu alacakların Kanunun 3 üncü maddesi kapsamında yapılandırılması yönündeki vergi dairesine yapılan başvurular üzerine bir işlem tesis edilmeyerek borçlular ilgili idareye yönlendirilecektir.
- Bu alacakların varlığına ilişkin dava sürdüğü halde, bu alacakların takibi için vergi dairesine bildirilmesi nedeniyle yapılan takip işlemlerine karşı da dava açılmış olması halinde bu davadan da borçluların vergi dairesine verecekleri dilekçeyle vazgeçmeleri ve bu dilekçelerin vergi daireleri marifetiyle ilgili mahkemelere gönderilmesi gerekmektedir.
Söz konusu İç Genelgeye ulaşmak için tıklayınız.
7440 Sayılı kanuna ulaşmak için tıklayınız.
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 1)’ye ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.
Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.