324 No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 30.12.2023 tarihli ve 32415 2. Mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Tebliğle; 2024 yılında Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Uygulanacak İndirim Ve İstisna Tutarları ile Kanun’un 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15, 103 ve mükerrer 121. maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulaması ile 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2023 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin hususlar açıklanmıştır.
Kanunun mükerrer 123. maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve 2023 yılında uygulanan had ve tutarlar 25.11.2023 tarihli ve 32380 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 554) ile 2023 yılı için % 58,46 (elli sekiz virgül kırk altı) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek 2024 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
Tebliğe göre belirlenen tutarlar aşağıdaki gibidir;
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 9. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, İnternet Üzerinden Kendi Ürettikleri Ürünleri Satanlara Esnaf Muaflığı kapsamında sayılmaları için yapılan satış hasılatı tutarı en fazla 1.100.000 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri (Gayrimenkul sermaye iratları) için uygulanan istisna tutarı, 2023 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 33.000 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8 numaralı bendine göre hizmet erbabına işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 170 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/10 bendine göre; işverenler tarafından çalışanların toplu olarak işyerlerine gidip gelmeleri için; toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçları temin edilerek sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 88 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 31.maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;
- Birinci derece engelliler için 6.900 TL,
- İkinci derece engelliler için 4.000 TL,
- Üçüncü derece engelliler için 1.700 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/1. ve 68/4. numaralı bendinde yer alan binek araçlara ait ticari ve mesleki kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 690.000 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/1. ve 68/5. numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek araçlara ait ticari ve mesleki kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilecek binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 26.000 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/7. ve 68/4. numaralı bendinde yer alan binek araçlara ait amortisman olarak alan ticari ve mesleki kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilecek tutar; ÖTV VE KDV hariç 790.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 47. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendine göre basit usule tabi olmanın genel şartları Büyükşehir belediye sınırları içinde yıllık kira bedeli toplamı 55.000 TL ve Diğer yerlerde 34.000 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 48. maddesinin birinci fıkrasına göre basit usule tabi olmanın özel şartları sırasıyla:
- 1 numaralı bent için 690.000 TL ve 1.100.000 TL,
- 2 numaralı bent için 340.000 TL,
- 3 numaralı bent için 690.000 TL
- Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, (2023 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere) 87.000 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 200.000 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 86. maddesinin birinci fıkrasının (d) numaralı bendine göre; tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 13.000 TL,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde (2024 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere) esas alınan tarife,
- 110.000 TL'ye kadar % 15
- 230.000 TL'nin 110.000 TL'si için 16.500 TL, fazlası için % 20
- 580.000 TL'nin 230.000 TL'si için 40.500 TL, (ücret gelirlerinde 870.000 TL'nin 230.000 TL'si için 40.500 TL), fazlası için % 27
- 3.000.000 TL'nin 580.000 TL'si için 135.900 TL, (ücret gelirlerinde 3.000.000 TL'nin 870.000 TL'si için 213.300 TL), fazlası için % 35
- 3.000.000 TL 'den fazlasının 3.000.000 TL'si için 982.000 TL, (ücret gelirlerinde 3.000.000 TL'den fazlasının 3.000.000 TL'si için 958.800 TL), fazlası % 40,
- Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. Maddesine göre vergiye uyumlu mükelleflerin 01.01.2023 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yararlanabileceği maksimum indirim tutarı: 6.900.000 TL
olarak tespit edilmiştir.
Tebliğ hükümleri 01.01.2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.
Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.